"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 37

Изменения в НК РФ

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ. В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" уточняются особенности определения налоговой базы при получении доходов:

в виде процентов, получаемых по вкладам в банках;

в натуральной форме;

в виде материальной выгоды;

по договорам страхования;

от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Указано, что налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено гл. 23.

С 1 января 2008 г. освобождаются от обложения НДФЛ суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Социальные налоговые вычеты предоставляются теперь:

на обучение детей при условии применения очной формы обучения (ранее - дневной формы обучения);

на суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования и договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Появился новый вид социального вычета: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) НПФ, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Общая сумма социальных вычетов (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, расходов на дорогостоящее лечение и на благотворительность) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. Налогоплательщику предоставлено право выбора, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Не признаются объектом обложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера. Уточнено, что сумма ЕСН, подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Округление производится следующим образом: сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются суммы НДС, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. (Аналогичное мнение было выражено в Письме Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262.)

Увеличен размер взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, которые разрешено включать в состав расходов, с 10 до 15 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Также увеличена нижняя граница имущества, относимого к амортизируемому, с 10 до 20 тыс. руб. Тем самым сближены положения бухгалтерского и налогового учета.

Возрос минимальный размер первоначальной стоимости легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с 300 и 400 тыс. руб. до 600 и 800 тыс. руб. соответственно, по которым основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Определены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.

Установлен срок уведомления налоговых органов налогоплательщиком о выборе обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, - 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Определено, каким образом должен быть уточнен резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам по итогам инвентаризации.

Внесена дополнительная статья, определяющая порядок устранения двойного обложения налогом на имущество организаций.

Определен порядок определения налоговой базы по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга).

С 1 января 2008 г. по 31 декабря 2014 г. под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на ЕСХН по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г.

Положения, касающиеся применения социальных вычетов при исчислении НДФЛ и устранения двойного обложения налогом на имущество организаций, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

И.Ланина

Подписано в печать

12.09.2007

————