"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5

Федеральный закон от 22.06.2007 N 116-ФЗ

Данным Законом обновлен КоАП РФ в части штрафов за административные правонарушения. Так, если раньше они зависели от минимального размера оплаты труда, то с 08.07.2007 штрафы установлены в конкретных суммах.

Напомним, что в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ до внесения изменений штрафы за административное правонарушение исчислялись с 1 января 2001 г. в зависимости от минимального размера оплаты труда - исходя из базовой суммы, равной 100 руб.

Вместе с тем размеры штрафных санкций в основном остались прежними. Увеличились они лишь по некоторым правонарушениям. В частности, за нарушение требований госстандартов предпринимателя могут оштрафовать на 4000 - 5000 руб., а не 500 - 1000 руб. (5 - 10 МРОТ) (ч. 1 ст. 19.19 КоАП РФ).

"Минималку" увеличили

Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ

С 1 сентября 2007 г. минимальный размер оплаты труда повышен до 2300 руб. Заработная плата не может быть ниже этой суммы. Кроме того, увеличился размер больничных в тех случаях, когда их сумма зависит от минимального заработка. Для исчисления штрафных санкций, установленных в МРОТ, размер его остался прежним - 100 руб.

Продлен срок действия БСО

Постановление Правительства РФ от 27.08.2007 N 542

Правительство продлило срок действия старых форм бланков строгой отчетности вплоть до 1 июня 2008 г., а не до 1 сентября текущего года, как планировалось ранее. Таким образом, утвержденные формы бланков строгой отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 будут действовать наряду с формами, которые были приняты до вступления в силу данного Постановления. Напомним, к бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению.

Порядок уточнения платежей

Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-02-07/1-377

Разъяснен порядок уточнения платежа и пересчета пеней в случае неправильного указания реквизитов в расчетных документах.

Так, в 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога.

По мнению Минфина, если сумма налога была зачислена в надлежащий бюджет при отсутствии потерь государственной казны, то осуществленный платеж можно принять в установленном порядке без начисления пеней.

Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-06-01/194

По мнению Минфина, возврат (зачет) ошибочно уплаченных сумм декларационного платежа при упрощенном декларировании доходов (в рамках налоговой амнистии) Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ не предусмотрен, что обусловлено "правовой природой данного платежа".

Чиновники также напоминают, что физические лица, осуществившие уплату декларационного платежа, считаются исполнившими свои обязанности по уплате налогов и представлению налоговых деклараций.

Истребование документов в рамках ВНП

Письмо Минфина России от 12.07.2007 N 03-02-07/1-327

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые документы, которые представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. По мнению чиновников, возвращать полученные копии налоговики не обязаны.

Ознакомиться с подлинниками документов должностные лица налоговых органов могут только на территории налогоплательщика. Исключения из этого правила - проведение выездной проверки по месту нахождения налогового органа и выемка документов на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную проверку.

Уплата фиксированного платежа по ОПС

Письмо Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-02/116

Объект обложения страховыми взносами на ОПС у индивидуальных предпринимателей (глав крестьянско-фермерских хозяйств), как у работодателей, возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц независимо от даты фактического получения физическими лицами выплат, периода фактического выполнения работ, за который они начислены, а также от факта отсутствия дохода у предпринимателя (в крестьянско-фермерском хозяйстве) в каком-либо периоде.

Кроме того, п. 3 ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ установлен минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц, который является обязательным для уплаты. По мнению Минфина, Федеральный закон N 167-ФЗ не связывает обязанность по уплате фиксированного платежа и получение дохода индивидуальным предпринимателем (главой крестьянско-фермерского хозяйства) в результате предпринимательской деятельности.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-04-05-01/273

Данный документ регламентирует порядок представления стандартных налоговых вычетов и заинтересует в первую очередь предпринимателей - работодателей.

Один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке (в том числе уплачивающий алименты) и не принимающий участия в обеспечении и воспитании ребенка, не имеет права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247

Доставка сотрудников до места работы и обратно на транспорте работодателя при условии, если работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, облагается ЕСН и НДФЛ.

Доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости проезда и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. В случае если работники не могут добираться до места работы и обратно общественным транспортом, стоимость их проезда на транспорте работодателя к месту работы и обратно при отсутствии общественного транспорта не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН.

Специальные налоговые режимы

Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/205

В Письме разъясняется порядок учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств при УСНО.

Данные расходы "упрощенцев" учитываются при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию по окончании и после оплаты соответствующих работ. В случае необходимости государственной регистрации прав на достроенный объект ОС необходимым условием признания расходов является подача документов на государственную регистрацию прав на указанный объект основных средств. При этом, по мнению чиновников, в течение налогового периода данные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Письмо Минфина России от 21.06.2007 N 03-11-05/135

Налогоплательщики, уплачивающие единый налог по УСНО, должны оформлять первичные учетные документы в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно по ее окончании. В книге учета доходов и расходов "упрощенцы" в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. При этом налогоплательщики должны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Подписано в печать

04.09.2007

————