"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 9

Вопрос: В соответствии с уставом основным видом деятельности одного из наших клиентов является управление ценными бумагами, однако на момент открытия счета соответствующей лицензии он не имеет. Можно ли относить данную организацию к финансовым и открывать ей лицевой счет на балансовом счете 40701?

Ответ: В соответствии со ст. 50 ГК РФ все юридические лица делятся на коммерческие и некоммерческие организации. Финансовая организация - это специфическая разновидность коммерческой, а не самостоятельный вид юридического лица.

Согласно абз. 2 п. 4.32 ч. II Положения N 205-П финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера.

Закон "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" определяет финансовые услуги как деятельность, связанную с привлечением и использованием денежных средств юридических и физических лиц. Таковыми Закон называет осуществление банковских операций и сделок, предоставление страховых услуг и услуг на рынке ценных бумаг, заключение договоров лизинга и доверительного управления денежными средствами или ценными бумагами, а также иные услуги финансового характера.

Таким образом, при открытии клиенту счета на балансовом счете 40701 "Финансовые организации" банк должен руководствоваться его учредительными документами, в которых указаны виды деятельности, которые осуществляет данная организация, независимо от наличия лицензии на момент открытия счета.

Если на основании учредительных документов деятельность клиента связана с оказанием услуг финансового характера, а счет ему открыт на балансовом счете 40702 "Коммерческие организации", полагаем необходимым переоформление счета с открытием его на балансовом счете 40701 "Финансовые организации".

Подписано в печать

03.09.2007

————