"Советник бухгалтера", 2007, N 9

Вопрос: Организация получила от одного из учредителей (его вклад в уставный капитал 5%) помощь на развитие и погашение убытков - 100 000 руб. Возникли следующие вопросы: 1. Облагается ли эта сумма НДС? 2. С какой формулировкой организация имеет право принять эти деньги? 3. Может ли организация за счет этих средств выплатить премию своим работникам?

Ответ: Вне зависимости от статуса лица, от которого организация получает деньги, а также вне зависимости от суммы и цели, на которую эти средства направляются, НДС эта операция не облагается.

Объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях гл. 21 передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В данном случае получение денег от одного из учредителей не соответствует положениям НК РФ об определении и особенностях налоговой базы по НДС в виде выручки из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 162 НК РФ).

Принять передачу денег от учредителя можно с любой формулировкой цели их использования, в том числе как помощь на развитие и погашение убытков. Однако в данном случае выплата премий не будет соответствовать целям, которые указал учредитель, поэтому при получении денег в первичных документах следует сформулировать цель их использования - "для выплаты премий".

При получении денег от учредителя безвозмездно (без указания цели) нет необходимости отслеживать направление дальнейшего использования полученных средств.

Таким образом, если средства учредителя будут переданы в безвозмездном порядке (такая сделка именуется договором дарения), то расходовать их возможно на любые цели, в том числе и на перечисленные в вашем вопросе.

Если же передача средств учредителя будет оформляться для конкретной цели использования, то эти деньги должны быть использованы именно в соответствии с этой целью.

Следует заметить, что в данном случае передаваемые средства должны быть включены в состав налогооблагаемой прибыли организации - получателя денег на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

А.И.Войтенко

Консультант-эксперт

Подписано в печать

01.09.2007

————