Вопрос: Организация по роду своей деятельности в ряде случаев привлекает специалистов - физических лиц для выполнения работ по договорам гражданско - правового характера, направляя их в командировки как внутри страны, так и за рубеж. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц компенсируемых организацией сумм стоимости проезда, проживания, суточных?

Ответ: Согласно положениям п.3 ст.217 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации в доход физических лиц, не подлежащий налогообложению, включаются расходы на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, оплачиваемые работодателем. При заключении договора подряда между организацией и физическим лицом организация не выступает по отношению к физическому лицу в качестве работодателя.

Если в гражданско - правовом договоре (договоре подряда) предусмотрено возмещение расходов по оплате проезда и найма жилья, то эти суммы не будут включаться в налогооблагаемый доход физического лица при расчете налога на доходы физических лиц.

Кроме этого, в соответствии с п.2 ст.221 Налогового кодекса налоговым агентам дано право предоставлять профессиональные налоговые вычеты лицам, работающим у них по договору подряда, т.е. при определении их налоговой базы вычесть из доходов по письменным заявлениям работников сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договору подряда.

Выплата суточных физическим лицам по договорам гражданско - правового характера при направлении их в командировки как внутри страны, так и за рубеж, подлежит налогообложению на общих основаниях, по ставке 13% (п.1 ст.224 Налогового кодекса).

П.П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга

29.06.2001

————