Вопрос: Заработная плата сотрудников организации, осуществляющей деятельность в сфере инновационных технологий, превысила 280 тыс. руб. По какой ставке организация обязана уплатить ЕСН в федеральный бюджет?

Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 241 Налогового кодекса РФ осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Налоговые ставки ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, определяются п. 6 ст. 241 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 241 НК РФ указанные в п. 7 ст. 241 НК РФ организации уплачивают ЕСН по установленным п. 6 ст. 241 НК РФ налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено п. 8 ст. 241 НК РФ:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организация на уплату налога по установленным п. 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату ЕСН по установленным п. 6 ст. 241 НК РФ налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.

По мнению Минфина России, российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и выполняющие указанные в п. 8 ст. 241 НК РФ условия, при налоговой базе на каждое физическое лицо, превышающей 150 000 руб., не будут уплачивать ЕСН в федеральный бюджет (см. п. 2 Письма Минфина России от 25.12.2006 N 03-05-02-03/41, доведенного до налоговых органов Письмом ФНС России от 01.06.2007 N ГВ-6-05/447@, с учетом дополнительных разъяснений, данных в п. 1 Письма Минфина России от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18).

Учитывая изложенное, если заработная плата сотрудников организации, осуществляющей деятельность в сфере инновационных технологий, по итогам отчетного (налогового) периода превысила 280 тыс. руб. (при соблюдении требований, установленных п. 8 ст. 241 НК РФ), сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет равна нулю.

В.Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

09.11.2007

————