Вопрос: Организация (ООО) осуществляет поставку продовольственных товаров в магазины. В соответствии с условиями договоров общество предоставляет скидки покупателям товаров (магазинам) за размещение товаров на определенных местах. Облагается ли НДС сумма указанных скидок и учитываются ли они при исчислении налога на прибыль?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

По мнению Минфина России, если у организации-заказчика (продавца товаров) есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя товаров - организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым этим продавцом, либо подобные услуги в явном виде указаны в договоре между продавцом и покупателем, то такие действия рассматриваются в качестве услуг (например, услуг по рекламе, продвижению товаров, прочих аналогичных услуг). В таких случаях указанные услуги подлежат обложению НДС у покупателя товаров, а суммы этого налога должны приниматься к вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-15/112, доведенное до налоговых органов Письмом ФНС России от 30.08.2007 N ШС-6-03/688@).

В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Учитывая изложенное, сумма скидок, предоставляемая организацией покупателям товаров (магазинам) в соответствии условиями договоров за размещение товаров на определенных местах, облагается НДС и учитывается во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль.

В.Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

09.11.2007

————