Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных от уступки права требования в рамках инвестиционного проекта.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июня 2007 г. N 03-04-05-01/194

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от уступки права требования в рамках инвестиционного проекта, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 2 ст. 38 Кодекса под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав. Таким образом, имущественные права в налоговых целях исключаются из понятия "имущества", при этом никаких ссылок о возможности иного определения понятия имущества в других главах Кодекса ст. 38 Кодекса не содержит.

Статья 208 гл. 23 Кодекса устанавливает отнесение тех или иных видов доходов физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации и доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Подпункт 5 п. 1 ст. 208 Кодекса содержит перечень "доходов от реализации", относимых к доходам от источников в Российской Федерации. К таким доходам от реализации в соответствии с данным подпунктом отнесены как доходы от реализации различных видов имущества, так и доходы от реализации "прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью его постоянного представительства на территории Российской Федерации", однако делать из этого вывод об отнесении "прав требования" к "имуществу" нет никаких оснований.

С учетом вышеизложенного имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса только в отношении доходов от продажи имущества, не может применяться в отношении доходов от реализации иных объектов гражданских прав, не относящихся к имуществу, в том числе от уступки прав требования к организации.

Одновременно сообщаем, что в настоящее время в Государственную Думу внесен законопроект, предусматривающий возможность получения налогоплательщиками имущественного налогового вычета в отношении доходов физических лиц, полученных от уступки права требования в рамках инвестиционных проектов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

19.06.2007

————