Вопрос: ООО выдает своим сотрудникам подарки (в натуральной форме), при этом расходы на приобретение подарков производятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

Облагается ли стоимость подарков единым социальным налогом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 июня 2001 г. N 04-04-07/99

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения единым социальным налогом стоимости подарков, выданных своим сотрудникам, и сообщает следующее.

В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в денежной или натуральной форме, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, стоимость подарков, выданных своим сотрудникам, является для сотрудников косвенной материальной выгодой, а не начисленными выплатами в их пользу. В связи с этим суммы, уплаченные организацией за подарки работникам, включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

22.06.2001

————