"Российский налоговый курьер", 2007, N 22

Вопрос: ООО "Альфа" в декабре 2006 г. оказало ООО "Гамма" услуги. Сумма "входного" НДС по приобретенным услугам была принята к вычету в том же месяце. Затем ООО "Гамма" в марте 2007 г. отгрузило ООО "Альфа" продукцию. В апреле 2007 г. был проведен взаимозачет. Должно ли ООО "Гамма" перечислять ООО "Альфа" отдельным платежным поручением сумму НДС по услугам, оказанным в декабре 2006 г.?

Ответ: Норма п. 4 ст. 168 Налогового кодекса о том, что при неденежных формах расчетов (в том числе взаимозачетах) покупатель перечисляет поставщику-налогоплательщику сумму "входного" НДС отдельным платежным поручением, введена с 1 января 2007 г. Она касается всех операций по зачету взаимных требований, проведенных после указанной даты. На это обращает внимание Минфин России в Письме от 24.05.2007 N 03-07-11/139. В нем разъяснено, что законодательством не установлено никаких исключений из порядка применения указанной нормы п. 4 ст. 168 НК РФ для случаев проведения взаимозачетов в 2007 г. по хозяйственным операциям, фактически осуществленным в 2006 г.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации ООО "Гамма", осуществив в апреле 2007 г. взаимозачет по задолженности, возникшей перед ООО "Альфа" в декабре 2006 г., должно перечислить ООО "Альфа" сумму "входного" НДС отдельным платежным поручением.

Н.С.Чамкина

Начальник Управления

администрирования косвенных налогов

ФНС России

Подписано в печать

02.11.2007

————