Вопрос: Головная организация, находящаяся в г. Москве, имеет обособленное структурное подразделение (Представительство) в г. Санкт - Петербурге, которое не является юридическим лицом (не ведет собственного баланса и не имеет отдельных банковских счетов).

Каков порядок исчисления и уплаты ЕСН, а также представления отчетности в данном случае?

Нужно ли регистрировать Представительство в государственных социальных внебюджетных фондах по месту его нахождения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 июня 2001 г. N 04-04-07/96

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросам регистрации Представительства, не являющегося юридическим лицом, в государственных социальных внебюджетных фондах, а также уплаты единого социального налога и сдачи отчетов в фонды и сообщает следующее.

В соответствии с п.9 ст.243 НК РФ налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.

По нашему мнению, указанный порядок должен применяться к организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие расчетный (текущий, корреспондентский - для банков) счет и производящие начисление и выплаты (заработной платы и др.) в пользу работников и других физических лиц.

При этом расчет условий для применения регрессивных ставок налога производится в целом по организации, включая обособленные подразделения.

Также считаем целесообразным для организаций применение централизованного порядка расчетов, уплаты, представления всех необходимых документов и сведений по налогу по месту постановки организаций на налоговый учет по месту их нахождения за те обособленные подразделения, которые не имеют расчетных счетов, не начисляют и не производят выплаты в пользу работников и физических лиц.

Следовательно, исчисление и уплата единого социального налога, а также сдача отчетности за Представительство, не являющееся юридическим лицом, должны производится головной организацией по месту своего нахождения в г. Москве, т.к. именно головная организация ведет бухгалтерию в отношении упомянутого Представительства, т.е. производит начисление и выплату заработной платы работникам Представительства. Таким образом, регистрироваться Представительству Вашей компании в государственных социальных внебюджетных фондах г. Санкт - Петербурга нет необходимости.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

19.06.2001

————