Вопрос: Должна ли организация удерживать НДФЛ, если выплата дивидендов производится участнику - физическому лицу, одновременно являющемуся индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения?

Ответ: Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст.214 НК РФ. Так, в случае если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налогов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п.4 ст.224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.275 НК РФ (п.2 ст.214 НК РФ).

Как видим, какие-либо исключения для случая, когда получателем дивидендов является индивидуальный предприниматель, отсутствуют.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (п.3 ст.346.11 НК РФ), к каковым дивиденды от долевого участия в организациях не относятся.

Таким образом, при выплате дивидендов учредителям - физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, организация обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с суммы соответствующего дохода по ставке 9% (п.4 ст.224 НК РФ).

А.И.Костин

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

07.02.2005

————