"Налоговый вестник", 2007, N 11

Вопрос: Каков порядок заполнения листа 02 Декларации в части расчета налога на прибыль по уровням бюджетов? Налогоплательщик имеет обособленные подразделения в различных субъектах Российской Федерации. Как следует заполнять строки 140 - 170 листа 02 Декларации и соответственно строку 200 "Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации" листа 02, предусматривающую алгоритм ((строка 120 - строка 130) x строка 160 : 100) + (строка 130 x строка 170 : 100)?

Ответ: Согласно ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам этого налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке в размере 17,5%.

Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена согласно законам субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков; при этом она не может быть ниже 13,5%.

Налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисляет суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по ставкам налога на прибыль, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производится в Приложениях N 5 к листу 02 Декларации в соответствии с разд. X Порядка.

Так, по строке 060 Приложения N 5 к листу 02 Декларации указываются ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, где расположены организация и ее обособленные подразделения. Показатели строки 070 "Сумма налога" определяются путем умножения данных строки 050 "Налоговая база исходя из доли" на показатель строки 060 (%). Сумма значений строк 070 Приложений N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 листа 02 Декларации.

Одновременно п. п. 5.6, 5.7 разд. V Порядка разъяснено, что по строке 200 (сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации) листа 02 Декларации указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

По строкам 140 - 170 листа 02 Декларации указываются налоговые ставки в соответствии со ст. 284 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Т.М.Гуркова

Подписано в печать

03.10.2007

————