"Налоговый вестник", 2007, N 11

Вопрос: Как заполняются строки 100 и 120 листа 02 Декларации в случае, если наряду со своей основной деятельностью, результаты которой отражаются по строке 010 листа 02 Декларации, организация также получила в 2006 г. прибыль от операций с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг? Результат от этих операций отражен в строках 100 листов 05 Декларации. Кроме того, были получены внереализационные доходы, основную часть которых составили дивиденды, отраженные по строке 020 листа 02 Декларации.

Ответ: Пунктами 5.2, 5.3 и 5.5 разд. V "Порядок заполнения листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации" Порядка в редакции, действовавшей в 2006 г., предусмотрено, что по строке 010 листа 02 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к листу 02 Декларации.

По строке 020 листа 02 приводится общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения N 1 к листу 02.

По строке 030 листа 02 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со ст. ст. 252 - 264, 279 НК РФ и указанные по строке 110 Приложения N 2 к листу 02 Декларации.

По строке 040 листа 02 приводятся суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).

По строке 050 листа 02 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. ст. 268, 275.1, 276, 279, 323, гл. 26.4 НК РФ и указанных по строке 290 Приложения N 3 к листу 02 Декларации.

При этом по строкам 010, 030, 050 листа 02 не учитываются доходы, расходы и убытки, приведенные в листах 05 и 06 Декларации.

По строке 060 листа 02 показывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

По строке 070 листа 02 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02.

К таким доходам относятся, в частности, доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, проценты по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (лист 03), а также иные доходы, указанные в п. 5.3 Порядка.

Таким образом, доходы, отражаемые по строке 070 листа 02 Декларации, должны быть учтены налогоплательщиком в листе 02 дважды - по строке 020 и по строке 070.

Исходя из формы расчета показатель строки 100 "Налоговая база" листа 02 Декларации определяется в виде разницы: строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090.

По строке 120 листа 02 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 [за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, и указанной по строке 110 листа 02], строке 100 листов 05 и строке 530 листа 06 Декларации.

Т.М.Гуркова

Подписано в печать

03.10.2007

————