"Практическая бухгалтерия", 2007, N 10

Вопрос: Недавно мы утратили право на применение УСН (объект - доходы). В связи с этим отправили в налоговые органы уведомление о переходе на общий режим налогообложения. Можем ли мы учесть проценты, начисленные в период применения УСН, но не оплаченные, по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль?

А.Лещ, аудитор, г. Уфа

Ответ: Нет, не можете. Напомним, что особенности исчисления налоговой базы при переходе налогоплательщиков с упрощенной системы налогообложения на уплату налога на прибыль организаций с использованием метода начислений установлены п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса.

Такие фирмы должны признать в составе доходов оплату за поставленные в период применения УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права. В составе расходов нужно признать погашение оплаты за товары, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права.

Эти доходы и расходы признаются на дату перехода налогоплательщика на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Следует иметь в виду, что фирмы, которые применяли УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать в целях налогообложения при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде погашения задолженности (оплаты) за полученные в период применения УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права.

Расходы по процентам, начисленным по долговым обязательствам в период применения вышеназванного специального налогового режима, не исключение.

В.Солнцева

Налоговый консультант

Подписано в печать

26.09.2007

————