"Московский бухгалтер", 2007, N 18

Вопрос: Организация использует упрощенную систему налогообложения ("доходы минус расходы"). Включаются ли в целях применения УСН в состав расходов на оплату труда суммы удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ?

Меньшенина А., бухгалтер

Ответ: Предприятия, применяющие упрощенку, при расчете единого налога вправе уменьшить полученные доходы на сумму оплаты труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). Данные затраты организация может включить в расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Кроме этого расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письмо Минфина от 5 июня 2007 г. N 03-11-04/2/159; пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Следовательно, в состав расходов при УСН включаются суммы выплаченной заработной платы, а не начисленной.

Фирмы, работающие по УСН, учитывают расходы на оплату труда применительно к ст. 252 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). При этом в состав начисленных сумм оплаты труда входят и суммы налога на доходы физических лиц. Как и компании, применяющие общий режим налогообложения, организация-упрощенец должна в качестве налогового агента удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы заработной платы (п. 5 ст. 346.11 НК). Организации, применяющие УСН ("доходы минус расходы"), вправе учесть для целей налогообложения единым налогом в составе расходов на оплату труда суммы удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ с дохода в виде заработной платы работников. Причем это можно сделать именно при фактической выплате зарплаты (Письмо Минфина от 28 апреля 2007 г. N 03-11-05/84).

Н.Сибирская

Ведущий эксперт-консультант

компании ПРАВОВЕСТ

Подписано в печать

21.09.2007

————