Вопрос: Турагент реализует путевки на основе договора купли - продажи. Как отразить в бухучете факт реализации путевок, если оплата путевки и окончание тура относятся к разным налоговым периодам?

Ответ: В соответствии с п.51 Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью (утв. Приказом ГКФТ России от 04.12.1998 N 402), моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Следовательно, полученные от покупателей за путевки денежные средства являются для турагента авансом и учитываются согласно Плану счетов на счете 64 "Расчеты по авансам полученным".

С 01.01.2001 согласно пп.18 п.3 ст.149 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории Российской Федерации.

В случае реализации иных путевок с суммы полученного аванса турагент начисляет НДС на основании пп.1 п.1 ст.162 НК РФ по ставке 16,67% (п.4 ст.164 НК РФ). На сумму начисленного НДС в учете производится запись по дебету счета 64 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".

На дату окончания тура в бухгалтерском учете отражается реализация путевок записью по дебету счета 64 и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", а также задолженность перед бюджетом по уплате НДС (Дт 46 - Кт 68), налога с продаж (Дт 46 - Кт 68) и налога на пользователей автодорог (Дт 44 - Кт 67).

При этом в соответствии с п.8 ст.171 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат вычету в периоде признания реализации.

В.А.Остояч

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

14.06.2001

————