Вопрос: Наша организация уплачивает авторские вознаграждения организации - резиденту другого государства. На основании соглашения между Правительством России и правительством этого государства доходы от авторских прав, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Должны ли мы удерживать и перечислять налог на доходы с выплачиваемых сумм, сдавать какую-либо отчетность в налоговый орган, запрашивать справки, подтверждающие налоговое резидентство правообладателя?

Ответ: Лица, выплачивающие доходы иностранному юридическому лицу, в соответствии с п.5.3 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 (ред. от 07.04.2000) "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют в налоговый орган информацию о суммах выплаченных доходов по форме согласно Приложению N 8 к Инструкции в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете.

В расчет включаются суммы доходов, выплаченных иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.

Удержание суммы налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, предусмотренных в п.п.4.5 и 6.3 настоящей Инструкции.

В случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в Российской Федерации сумм доходов иностранных юридических лиц, возврат излишне удержанного у источника выплаты налога производится в соответствии с п.6.2 настоящей Инструкции.

Согласно п.6.4 Инструкции, если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника по форме, указанной в Приложении N 11.

Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявление и в случае соответствия указанных в нем сведений положениям конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения дает разрешение на неудержание налога у источника выплаты.

В этих случаях лица, выплачивающие доходы такому иностранному юридическому лицу, представляют в налоговый орган информацию о суммах выплаченных доходов в соответствии с п.5.3 настоящей Инструкции без заполнения сведений о суммах удержанных налогов.

Е.Н.Колдышева

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

14.06.2001

————