Как отражаются в учете организации (ООО), не использующей труд инвалидов, перечисление денежных средств общественной организации инвалидов на ее содержание и социальную защиту инвалидов? В текущем месяце организация перечислила 40 000 руб.

Гражд

анско-правовые отношения

Перечисление денежных средств с целью социальной защиты инвалидов является благотворительной деятельностью (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях").

Бухгалтерский учет

Перечисление денежных средств общественной организации инвалидов отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Расходы в виде перечисленных денежных средств для целей бухгалтерского учета признаются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 76 (п. п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде денежных средств, перечисленных на содержание общественной организации инвалидов и социальную защиту инвалидов, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Заметим, что в рассматриваемой ситуации организация не может воспользоваться нормой, установленной пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Применение ПБУ 18/02

Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

      
    ————————————————————————————T————————T————————T——————————T————————————————¬
    |    Содержание операций    |  Дебет | Кредит |  Сумма,  |    Первичный   |
    |                           |        |        |   руб.   |    документ    |
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Перечислены денежные       |        |        |          |                |
    |средства общественной      |        |        |          |Выписка банка по|
    |организации инвалидов      |   76   |   51   |    40 000|расчетному счету|
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Отражено признание прочих  |        |        |          |  Бухгалтерская |
    |расходов                   |  91—2  |   76   |    40 000|     справка    |
 
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Отражена сумма постоянного |        |        |          |                |
    |налогового обязательства   |        |        |          |  Бухгалтерская |
    |(40 000 x 24%)             |   99   |   68   |     9 600| справка—расчет |
    L———————————————————————————+————————+————————+——————————+—————————————————
    

Н.А.Якимкина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

14.04.2008

————

————