Как отражаются в учете организации операции, связанные с перечислением на счет первичной профсоюзной организации денежных средств на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу, что предусмотрено коллективным договором? В текущем месяце организация перечислила на расчетный счет профсоюзной организации 60 000 руб.

Бухгалтерский учет

Перечисление денежных средств профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу в соответствии с коллективным договором (ст. 377 Трудового кодекса РФ) отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторам" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Расходы в виде перечисленных денежных средств для целей бухгалтерского учета признаются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 76 (п. п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 20 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Применение ПБУ 18/02

Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

      
    ————————————————————————————T————————T————————T——————————T————————————————¬
    |    Содержание операций    |  Дебет | Кредит |  Сумма,  |    Первичный   |
    |                           |        |        |   руб.   |    документ    |
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Перечислены денежные       |        |        |          |                |
    |средства профсоюзной       |        |        |          |Выписка банка по|
    |организации                |   76   |   51   |    60 000|расчетному счету|
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Отражено признание прочих  |        |        |          |  Коллективный  |
    |расходов                   |  91—2  |   76   |    60 000|     договор    |
 
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |Отражена сумма постоянного |        |        |          |                |
    |налогового обязательства   |        |        |          |  Бухгалтерская |
    |(60 000 x 24%)             |   99   |   68   |    14 400| справка—расчет |
    L———————————————————————————+————————+————————+——————————+—————————————————
    

Н.А.Якимкина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

11.04.2008

————

————