Как отражается в учете организации, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, получение пеней от покупателя продукции в связи с нарушением им срока исполнения договорных обязательств по оплате продукции? В текущем месяце организация направила в адрес покупателя претензионное письмо об уплате пеней, начисленных за период просрочки оплаты продукции в соответствии с условиями заключенного договора поставки, в сумме 1500 руб. В этом же месяце покупатель удовлетворил претензию организации и перечислил на ее расчетный счет денежные средства в сумме пени.

Бухгалтерский учет

Причитающиеся к получению штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров для целей бухгалтерского учета являются прочими доходами организации и принимаются к учету в суммах, признанных должником, в том отчетном периоде, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Данные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

При определении налоговой базы по ЕСХН организация учитывает в составе доходов денежные средства, полученные от покупателя за нарушение им договорных обязательств на основании п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

      
    ————————————————————————————T————————T————————T——————————T————————————————¬
    |    Содержание операций    |  Дебет | Кредит |  Сумма,  |    Первичный   |
    |                           |        |        |   руб.   |    документ    |
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |                           |        |        |          |     Договор    |
    |                           |        |        |          |    поставки,   |
    |                           |        |        |          |  Претензионное |
    |                           |        |        |          |     письмо,    |
    |                           |        |        |          |   Уведомление  |
    |                           |        |        |          |   покупателя   |
 
    |Начислены пени, подлежащие |        |        |          |   о признании  |
    |получению от покупателя    |  76—2  |  91—1  |     1 500|    претензии   |
    +———————————————————————————+————————+————————+——————————+————————————————+
    |                           |        |        |          |Выписка банка по|
    |Получены пени              |   51   |  76—2  |     1 500|расчетному счету|
    L———————————————————————————+————————+————————+——————————+—————————————————
    

Н.А.Якимкина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

11.04.2008

————

————