Как отражаются в учете организации расходы по работам, выполненным сторонней фирмой по установке металлических решеток на окнах здания? Договорная стоимость выполненных работ по изготовлению и установке 10 металлических решеток составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), при этом в договоре стоимость изготовленных решеток не выделена отдельной строкой.

Налог на прибыль организации

Расходы по установке металлических решеток на окнах здания, принадлежащего организации, для целей налогообложения прибыли в качестве расходов на ремонт основных средств признаются в составе прочих расходов в размере фактических затрат в том периоде, в котором они осуществлены (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 Налогового кодекса РФ, см. также консультацию советника налоговой службы РФ II ранга Е.Н. Исакиной от 24.05.2004, Постановление Апелляционной инстанции арбитражного суда Пермской области от 02.06.2006, 25.05.2006 по делу N А50-3587/2006-А6).

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета расходы по установке металлических решеток на окнах здания в качестве расходов по поддержанию основных средств в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 5, 7, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную сторонней фирмой, организация имеет право принять к вычету после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ при наличии счета-фактуры контрагента (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражена стоимость работ |      |      |       |                |
   |по изготовлению и        |      |      |       |  Акт приемки—  |
   |установке металлических  |  20  |      |       |      сдачи     |
   |решеток на окнах здания  | (26, |      |       |   выполненных  |
   |(23 600 — 3600)          |  44) |  60  | 20 000|      работ     |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражена предъявленная   |      |      |       |                |
   |сумма НДС                |  19  |  60  |  3 600|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Принята к вычету         |      |      |       |                |
   |предъявленная сумма НДС  |  68  |  19  |  3 600|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Произведены расчеты за   |      |      |       |                |
   |выполненные работы со    |      |      |       |Выписка банка по|
   |сторонней фирмой         |  60  |  51  | 23 600|расчетному счету|
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 21.11.2007 ————