Вопрос: ООО, единственным учредителем которого является физическое лицо, уменьшает уставный капитал. Является ли сумма уменьшения уставного капитала, выплаченная учредителю, доходом последнего, подлежим обложению НДФЛ?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе уменьшить свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер не станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с указанным Законом на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - резидентов РФ признается доход, полученный в том числе от источников в РФ (п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ).

При этом в соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В данном случае происходит уменьшение номинальной стоимости доли участника общества. Иными словами, физическому лицу возвращается часть его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал при создании ООО. В результате такого возврата какая-либо экономическая выгода у участника общества не возникает.

Таким образом, сумма денежных средств (стоимость имущества), выплачиваемая обществом своему участнику в связи с решением об уменьшении уставного капитала, не является доходом физического лица, облагаемым НДФЛ.

А.В.Бутрим

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

07.02.2005

————