Вопрос: Аудиторская фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в соответствии с законом области уплачивает единый налог в 2001 г. в размере 10% от валовой выручки.

Согласно п.2 ст.1 Федерального закона N 222-Ф3 применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Иными словами уплата единого налога заменяет в том числе и уплату налога на доходы организации.

Согласно п.4 ст.236 НК РФ выплаты, произведенные организацией в пользу работников, не признаются объектом обложения ЕСН в том случае, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Применяя это правило к нашей фирме, получаем следующее: не признаются объектом налогообложения выплаты, производимые за счет средств, остающихся в распоряжении фирмы после уплаты единого налога.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что все производимые нашей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, выплаты за счет средств, остающихся в ее распоряжении после уплаты единого налога, не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу.

Просьба разъяснить.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 мая 2001 г. N 04-01-06/266

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.1 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" субъекты малого предпринимательства имеют право на добровольной основе применять наряду с традиционной системой налогообложения упрощенную.

На основании п.2 ст.1 указанного Федерального закона применение упрощенной системы организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Следовательно, организация в этом случае не будет являться плательщиком налога на доходы.

Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, действие п.4 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации не распространяется на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

23.05.2001

————