Вопрос: Уплачивается ли единый социальный налог с сумм единовременной материальной помощи или премии, выплаченных сотрудникам бюджетной организации, занимающейся еще предпринимательской деятельностью, приносящей доход, если они выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации?

Подлежит ли взиманию налог на доходы физических лиц, работающих в бюджетной организации, занимающейся предпринимательской деятельностью, приносящей доход, если единовременная выплата производится из средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты организацией налога на доходы организации (налога на прибыль)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 мая 2001 г. N 04-04-07/76

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (ЕСН) сумм единовременной материальной помощи или премий, выплачиваемых сотрудникам бюджетной организации, занимающейся предпринимательской деятельностью и уплачивающей налог на прибыль, и сообщает следующее.

В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после фактической уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде премий или материальной помощи, которые начисляются непосредственно работникам из нераспределенной прибыли, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

Вместе с тем сообщаем, что если материальная помощь выплачивается бюджетной организацией за счет экономии бюджетных средств, то на основании п.2 ст.238 гл.24 НК РФ в объект налогообложения для исчисления ЕСН не включаются только суммы такой материальной помощи в пределах 2000 руб. на каждого работника, начисленные ему за налоговый период.

Согласно пп.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, если они не превышают 2000 руб. в год в расчете на одного работника. При этом не имеет значения, за счет каких средств производится выплата материальной помощи.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.05.2001

————