![]() |
| ![]() |
|
Имеет ли организация право учесть компенсацию, выплачиваемую работнику за использование личного грузового автомобиля в производственных целях, в составе затрат, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль? Облагается ли НДФЛ и ЕСН сумма указанной компенсации?.. ( 2007)
Имеет ли организация право учесть компенсацию, выплачиваемую работнику за использование личного грузового автомобиля в производственных целях, в составе расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль? Облагается ли НДФЛ и ЕСН сумма указанной компенсации? С работником заключено соглашение, по которому ему оплачиваются все затраты, связанные с использованием в производственных целях принадлежащего ему грузового автомобиля. Сумма компенсации за текущий месяц составила 45 000 руб., в том числе: - 15 000 руб. - за износ (амортизацию) автомобиля; - 20 000 руб. - за приобретенный бензин; - 10 000 руб. - за текущий ремонт автомобиля.
Трудовые отношенияПри использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 Трудового кодекса РФ).
Бухгалтерский учетРасходы по выплате компенсации работнику за использование принадлежащего ему грузового автомобиля являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Налог на прибыль организацийДля целей налогообложения прибыли выплаты, производимые в порядке, установленном коллективным договором или соглашением сторон трудового договора, в том числе суммы компенсации за использование личного транспорта (кроме легкового автотранспорта <*>), могут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186).
НДФЛ, ЕСН и страховые взносыСумма компенсации за использование в производственных целях организации грузового автомобиля, выплачиваемая работнику в размере, установленном соглашением, не облагается НДФЛ и ЕСН на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, при этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для производственной деятельности (см. Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-01-04/43, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731). Кроме того, с данной компенсации организация не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Соглашение к | | | | | | трудовому | |Начислена компенсация | | | | договору, | |работнику за понесенные | | | | Документы, | |расходы, связанные с | | | | подтверждающие | |использованием грузового | | | | произведенные | |автомобиля | 20 | 73 | 45 000| расходы | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Выплачена компенсация | | | | Расходный | |работнику | 73 | 50 | 45 000| кассовый ордер | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ————————————————————————————————<*> Нормы расходов организаций на выплату компенсаций работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. М.Б.Мидов Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.05.2007 ———— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |