Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Как отразить в учете организации расчеты за март 2007 г. с работником, предъявившим в организацию листок нетрудоспособности, если данный работник заболел до заключения трудового договора с организацией в период работы у предыдущего работодателя? Предыдущий работодатель на дату предъявления листка нетрудоспособности ликвидирован... ( 2007)



Как отразить в учете организации расчеты за март 2007 г. с работником, предъявившим в организацию листок нетрудоспособности, если данный работник заболел до заключения трудового договора с организацией в период работы у предыдущего работодателя? Предыдущий работодатель на дату предъявления листка нетрудоспособности ликвидирован.

Трудовой договор заключен с работником 19 марта, он приступил к работе 27 марта (после окончания периода нетрудоспособности). Должностной оклад работника составляет 10 500 руб. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе.

Трудовые отношения

Работникам - застрахованным лицам гарантировано социальное обеспечение при временной нетрудоспособности в виде пособия по временной нетрудоспособности, размеры и условия выплаты которого устанавливаются федеральными законами (ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ).

Работодатель вновь принятого работника несет обязанности по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности только в случае, если нетрудоспособность этого работника наступила после заключения трудового договора (ч. 4 ст. 61 ТК РФ, ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"). Поскольку в данном случае нетрудоспособность работника наступила до заключения трудового договора с организацией, то у организации не возникает обязанности выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности <*>.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация выплачивает работнику только заработную плату за отработанные им дни марта 2007 г.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете суммы заработной платы являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство, например, счет 20 "Основное производство", в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н).

Работник отработал в марте 4 дня, за которые ему начислена заработная плата в размере 2000 руб. (10 500 руб. / 21 дн. х 4 дн.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма заработной платы является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

ЕСН и страховые взносы

На сумму заработной платы организация начисляет:

- ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации");

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Исчисление авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам производится по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ, п. 2 ст. 24 Федерального закона N 167-ФЗ).

Авансовые платежи по ЕСН являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99); авансовые платежи по ЕСН начисляются и уплачиваются налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяются как соответствующая процентная доля налоговой базы (п. п. 1, 6 ст. 243 НК РФ); сумма авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ).

В бухгалтерском учете ЕСН и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли заработная плата включается в состав расходов на оплату труда в соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ, а суммы начисленных ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":

69-1-1 - "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС";

69-1-2 - "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

69-2-1 - "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет";

69-2-2 - "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2-3 - "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии";

69-3-1 - "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС";

69-3-2 - "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС".

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |                         |      |      |       |    Расчетно—   |
   |Начислена заработная     |      |      |       |    платежная   |
   |плата работнику          |  20  |  70  |  2 000|    ведомость   |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |                         |      |69—1—1|       |                |
   |Начислен ЕСН на сумму    |      |69—2—1|       |                |
   |заработной платы         |      |69—3—1|       |  Бухгалтерская |
   |(2000 х 26%)             |  20  |69—3—2|    520| справка—расчет |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Сумма ЕСН в части,       |      |      |       |                |
   |подлежащей уплате в      |      |      |       |                |
   |федеральный бюджет,      |      |      |       |                |
   |уменьшена на сумму       |      |      |       |                |
   |страховых взносов на     |      |      |       |                |
   |обязательное пенсионное  |      |      |       |                |
   |страхование              |      |69—2—2|       |  Бухгалтерская |
   |(2000 х 14%)             |69—2—1|69—2—3|    280| справка—расчет |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Начислены страховые      |      |      |       |                |
   |взносы на обязательное   |      |      |       |                |
   |социальное страхование от|      |      |       |                |
   |несчастных случаев на    |      |      |       |                |
   |производстве и           |      |      |       |                |
   |профессиональных         |      |      |       |                |
   |заболеваний              |      |      |       |  Бухгалтерская |
   |(2000 х 1%) <**>         |  20  |69—1—2|     20| справка—расчет |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Удержан НДФЛ             |      |      |       |    Налоговая   |
   |(2000 х 13%) <***>       |  70  |  68  |    260|    карточка    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Выплачена работнику      |      |      |       |                |
   |заработная плата за      |      |      |       |    Расчетно—   |
   |вычетом удержанного      |      |      |       |    платежная   |
   |НДФЛ (2000 — 260)        |  70  |  51  |  1 740|    ведомость   |
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   
     
   ————————————————————————————————
   
<*> Учитывая, что предыдущий работодатель ликвидирован, для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности работник должен обратиться в территориальное отделение ФСС РФ (ч. 3, 6 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ). Обращаем внимание на то, что приведенные нормы не распространяются на случаи, когда организация реорганизуется, так как при этом трудовые отношения с работником не прекращаются (ч. 5 ст. 75 ТК РФ). <**> Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислен исходя из страхового тарифа, установленного для IX класса профессионального риска (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год", ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"). <***> В данной схеме исходим из предположения, что работник не представил заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Е.В.Фещенко Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 18.04.2007 ————





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Организация 23 марта 2007 г. заключила трудовой договор с работником, согласно которому он должен приступить к работе с 9 апреля. Работник уведомил организацию, что он с 4 апреля нетрудоспособен, и, приступив к работе 17 апреля, представил листок нетрудоспособности. Должна ли организация начислять работнику пособие по временной нетрудоспособности и за какой период?.. ( 2007) >
Как учесть расходы на проведение обязательной сертификации выпускаемой продукции, произведенные в периоде применения общего режима налогообложения, если с 01.01.2007 организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)?.. ( 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.