Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Организация 23 марта 2007 г. заключила трудовой договор с работником, согласно которому он должен приступить к работе с 9 апреля. Работник уведомил организацию, что он с 4 апреля нетрудоспособен, и, приступив к работе 17 апреля, представил листок нетрудоспособности. Должна ли организация начислять работнику пособие по временной нетрудоспособности и за какой период?.. ( 2007)



Организация 23 марта 2007 г. заключила трудовой договор с работником, согласно которому он должен приступить к работе с 9 апреля. Работник уведомил организацию, что он с 4 апреля нетрудоспособен, и, приступив к работе 17 апреля, представил листок нетрудоспособности. Должна ли организация начислять работнику пособие по временной нетрудоспособности и за какой период?

Трудовой стаж работника на дату наступления нетрудоспособности составляет 12 лет. Должностной оклад работника равен 15 000 руб. Организация работает по графику 5-дневной рабочей недели.

Трудовые отношения

Работникам - застрахованным лицам гарантировано социальное обеспечение при временной нетрудоспособности в виде пособия по временной нетрудоспособности, размеры и условия выплаты которого устанавливаются федеральными законами (ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ). Порядок обеспечения застрахованных лиц пособиями по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим после 01.01.2007, регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

В частности, согласно п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованными лицами являются в том числе лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, либо лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.

Исходя из вышеприведенных норм работнику должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности за период нетрудоспособности с 9 по 16 апреля (8 календарных дней) <1>.

Расчет п

особия по временной нетрудоспособности

В данном случае страховой стаж работника составляет более 8 лет, следовательно, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из 100% среднего заработка (п. 1 ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ) <2>.

В общем случае пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Однако в данном случае до наступления нетрудоспособности работник в организации не работал. Порядок исчисления пособия в таком случае в настоящее время Правительством РФ не определен (ч. 7 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

ФСС РФ в п. 1 Письма от 13.03.2007 N 02-13/07-1795 разъяснил, что до утверждения названного порядка согласно ч. 2 ст. 19 Федерального закона N 255-ФЗ с 1 января 2007 г. для расчета суммы пособий по временной нетрудоспособности может применяться в части, не противоречащей Федеральному закону N 255-ФЗ, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 N 213. Согласно п. 7 названного Положения в случае, если работник за расчетный период и до наступления страхового случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактических отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из установленного ему должностного оклада.

В рассматриваемой ситуации величина дневного пособия работника, рассчитанного исходя из должностного оклада, в апреле составляет 500 руб. (15 000 руб. / 30 дн.). Соответственно, размер пособия по временной нетрудоспособности для данного работника равен 4000 руб. (500 руб. х 8 дн.) <3>.

Согласно ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ за первые два дня нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за последующие дни нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ. Первые два дня нетрудоспособности данного работника приходятся на 4 и 5 апреля, за которые выплата пособия по временной нетрудоспособности не производится. Следовательно, из буквального прочтения приведенных норм следует, что вся сумма пособия по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС РФ <4>.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и т.п.) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление пособия по временной нетрудоспособности в данном случае в полной сумме отражается по кредиту счета 70 и дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию").

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

ЕСН и страховые взносы

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |                         |      |      |       |     Листок     |
   |                         |      |      |       |   нетрудоспо—  |
   |Начислено пособие по     |      |      |       |    собности,   |
   |временной                |      |      |       |    Расчетно—   |
   |нетрудоспособности за    |      |      |       |    платежная   |
   |счет средств ФСС РФ      | 69—1 |  70  |  4 000|    ведомость   |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Удержан НДФЛ             |      |      |       |    Налоговая   |
   |(4000 х 13%) <5>         |  70  |  68  |    520|    карточка    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Выплачено пособие по     |      |      |       |                |
   |временной                |      |      |       |                |
   |нетрудоспособности за    |      |      |       |    Расчетно—   |
   |вычетом удержанного НДФЛ |      |      |       |    платежная   |
   |(4000 — 520) <6>         |  70  |  50  |  3 480|    ведомость   |
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   
     
   ————————————————————————————————
   
<1> Отметим, что согласно новой редакции ч. 4 ст. 61 ТК РФ работодатель вправе аннулировать трудовой договор в случае невыхода работника на работу в срок, установленный трудовым договором, или на следующий день после заключения трудового договора, невзирая на наличие уважительных причин. В этом случае в соответствии с ч. 4 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 61 ТК РФ организация должна начислить работнику пособие по временной нетрудоспособности за период со дня, когда работник должен был приступить к работе до дня аннулирования трудового договора. <2> По вопросу определения страхового стажа смотрите Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 N 91. <3> Отметим, что в 2007 г. величина пособия по временной нетрудоспособности не может превышать 16 125 руб. в расчете на полный календарный месяц (ч. 5 ст. 7, ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год"). Поскольку в данном случае расчет пособия производится исходя из должностного оклада работника, равного 15 000 руб., то очевидно, что исчисленная сумма пособия не превысит указанный максимальный размер. <4> Аналогичный вывод можно сделать из разъяснений, содержащихся в Приложении к Письму ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243 (вопрос 1). <5> В данной схеме расчет НДФЛ произведен без учета стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. <6> Согласно ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Е.В.Фещенко Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 18.04.2007 ————





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Как отразить в учете организации расчеты по выплате пособия по временной нетрудоспособности работнику, работающему посменно с оплатой по часовой ставке, за дни нетрудоспособности в апреле 2007 г., если в организации применяется суммированный учет рабочего времени (учетный период - календарный месяц)? На период нетрудоспособности работника приходится 1 смена (24 ч), два первых дня нетрудоспособности являются его нерабочими днями... ( 2007) >
Как отразить в учете организации расчеты за март 2007 г. с работником, предъявившим в организацию листок нетрудоспособности, если данный работник заболел до заключения трудового договора с организацией в период работы у предыдущего работодателя? Предыдущий работодатель на дату предъявления листка нетрудоспособности ликвидирован... ( 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.