Как отражаются в учете организации - производителя табачных изделий расходы на рекламу, размещенную в журнале? Организация в феврале 2007 г. размещает в журнале рекламу сигарет с фильтром. Для этого организация воспользовалась услугами рекламного агентства, стоимость которых составила 53 100 руб. (в том числе НДС 8100 руб.). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Требования к рекламе табачных изделий установлены ст. 23 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на рекламу в качестве коммерческих расходов признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в размере договорной стоимости (без учета НДС) на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу произведенной продукции через средства массовой информации (в том числе объявления в печати) относятся без ограничения к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ), и учитываются в составе косвенных расходов (если иное не предусмотрено учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли) (абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Данные расходы признаются в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Что касается суммы НДС, предъявленной рекламным агентством за оказанные услуги, то ее организация имеет право принять к вычету после принятия на учет оказанных услуг при наличии счета-фактуры агентства (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |                         |      |      |       |  Акт приемки—  |
   |Отражены расходы на      |      |      |       | сдачи оказанных|
   |рекламу (53 100 — 8100)  |  44  |  60  | 45 000|      услуг     |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражена предъявленная   |      |      |       |                |
   |агентством сумма НДС     |  19  |  60  |  8 100|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Принята к вычету         |      |      |       |                |
   |предъявленная сумма НДС  |  68  |  19  |  8 100|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Оплачено рекламному      |      |      |       |                |
   |агентству за оказанные   |      |      |       |Выписка банка по|
   |рекламные услуги         |  60  |  51  | 53 100|расчетному счету|
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 15.03.2007 ————