Вопрос: Подлежит ли обложению единым социальным налогом стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль?

Подлежит ли обложению единым социальным налогом стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам организации за счет прибыли, после уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 мая 2001 г. N 04-04-07/73

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу уплаты единого социального налога со стоимости бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, и сообщает следующее.

В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде материальной помощи, например на питание, которые начисляются непосредственно работникам из прибыли, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

При этом согласно п.4 ст.237 упомянутой главы Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника товаров (работ, услуг).

Стоимость бесплатно предоставляемого питания является для Ваших работников косвенней материальной выгодой, а никак не начисленным в их пользу доходом. Следовательно, стоимость указанного питания включается в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником ее возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

Главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации сохранен ранее действующий порядок для организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Такие организации согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", предусматривающему зачисление 25 процентов общей суммы единого налога в государственные социальные внебюджетные фонды, не являются налогоплательщиками единого социального налога.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

17.05.2001

————