Вопрос: В 1998 г. по договору займа предприятие, где я работаю, предоставило мне сроком на семь лет беспроцентный заем на приобретение квартиры. По условиям договора возврат полученных сумм осуществляется путем удержания из моей зарплаты равными долями по 1000 руб. ежемесячно в течение семи лет.

В январе 2001 г. бухгалтерия предприятия без перезаключения договора займа рассчитала мне материальную выгоду в соответствии со ст.212 НК РФ по формуле:

N руб. х 3/4 х 60% / 12 мес.,

где N - остаток заемных средств;

60% - ставка рефинансирования на дату предоставления заемных

средств.

При этом ставка налога - 35%.

Правомерны ли действия бухгалтерии?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 апреля 2001 г. N 04-04-06/210

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

С 1 января 2001 г. с введением в действие гл.23 "Налог на дохода физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации изменился порядок налогообложения материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами.

В соответствии с положениями ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком беспроцентного займа в рублях материальная выгода определяется исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения заемных средств.

В настоящее время действует ставка рефинансирования, установленная Банком России, в размере 25% годовых.

Как следует из Вашего примера, бухгалтерия предприятия для расчета материальной выгоды применяла ставку рефинансирования, действовавшую на момент получения Вами беспроцентного займа, в размере 60% годовых. С суммы исчисленной материальной выгоды был удержан налог по ставке 35% согласно п.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в данном случае бухгалтерия предприятия при расчете налога с суммы материальной выгоды руководствовалась положениями гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации, действия бухгалтерии являются правомерными.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

19.04.2001

————