Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), основной вид деятельности которой - сдача в аренду нежилых помещений, является абонентом энергоснабжающей организации. На территории ООО есть фирмы - собственники зданий и арендаторы, которые являются субабонентами ООО по потреблению электроэнергии и с которыми заключен договор о передаче электроэнергии и расчетах за электроэнергию. ООО выставляет счета на возмещение затрат по электроэнергии, субабонент оплачивает потребленную электроэнергию, ссылаясь на лицевой счет ООО. По мнению ООО, суммы, оплаченные субабонентами за потребляемую ими электроэнергию, являются доходом электроснабжающей организации и, следовательно, не учитываются при расчете единого налога. Так ли это?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 февраля 2005 г. N 03-03-02-04/1/28

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии со ст.545 Гражданского кодекса Российской Федерации абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. При этом, по нашему мнению, субабонент - это юридическое или физическое лицо, электроустановки которого присоединены к электросетям абонента и которое состоит в договорных отношениях с этим абонентом.

Пунктом 1 ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст.ст.249 и 250 Кодекса.

Согласно ст.249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В этой связи суммы, оплаченные субабонентами (собственниками нежилого помещения или арендаторами) за потребляемую ими электроэнергию, должны учитываться у организации-абонента в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

02.02.2005

————