Торговая организация является участником ВЭД, в связи с чем в процессе осуществления деятельности получает от контрагентов значительный объем документов, составленных на иностранном языке (деловая переписка, договоры, отгрузочные документы, инвойсы, копии сертификатов и пр.). Как отразить в учете расходы организации, связанные с переводом этих документов на русский язык?

Для перевода документов с языка, переводчика с которого (на который) в штате организации нет, привлечена специализированная фирма. В отчетном месяце стоимость оказанных фирмой услуг по переводу документов, составленных на иностранном языке, составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.).

Согласно п. 1 ст. 68 Конституции РФ, п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации" в деятельности организаций Российской Федерации используются государственный язык РФ (русский язык), государственные языки республик и иные языки народов Российской Федерации. Официальное делопроизводство в организациях на территории Российской Федерации ведется на русском языке как государственном языке Российской Федерации. Официальное делопроизводство в республиках ведется также на государственных языках данных республик. Порядок использования языков в официальном делопроизводстве определяется законодательством Российской Федерации и республик.

Обязанность построчного перевода на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, установлена п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Таким образом, документы, составленные на иностранном языке и относящиеся к деятельности организации, должны быть построчно переведены на русский язык <*>. Для этой цели в рассматриваемой ситуации организация пользуется услугами специализированной фирмы. Стоимость оказанных услуг признается расходом по обычным видам деятельности (в составе управленческих расходов) и формирует себестоимость проданных товаров в отчетном периоде (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы отражаются торговой организацией в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов со специализированной фирмой, в данном случае счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

НДС, предъявленный специализированной фирмой, указанный в счете-фактуре, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60. Уплаченная сумма налога может быть принята к вычету при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 19.

В целях налогообложения прибыли расходы организации, связанные с переводом документации, относящейся к деятельности организации, с иностранного языка на русский язык, удовлетворяющие критериям, установленным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражена стоимость услуг |      |      |       |                |
   |по переводу документов на|      |      |       |  Акт приемки—  |
   |русский язык             |      |      |       | сдачи оказанных|
   |(35 400 — 5400)          |  44  |  60  | 30 000|      услуг     |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражен НДС,             |      |      |       |                |
   |предъявленный            |      |      |       |                |
   |специализированной фирмой|  19  |  60  |  5 400|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Оплачена стоимость услуг |      |      |       |                |
   |по переводу документов на|      |      |       |Выписка банка по|
   |русский язык             |  60  |  51  | 35 400|расчетному счету|
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Принят к вычету НДС,     |      |      |       |  Счет—фактура, |
   |уплаченный               |      |      |       |Выписка банка по|
   |специализированной фирме |  68  |  19  |  5 400|расчетному счету|
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Кроме того, перевод на русский язык составленных на иностранном языке договоров и документации, относящейся к деятельности организации, необходим, если эти документы представляются в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов (ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ). Для признания расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, также требуется перевод документов, подтверждающих произведенные расходы, на русский язык, поскольку под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ). В.В.Гришина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 24.06.2005 ————