Вопрос: Наша организация для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения, выбрала в качестве показателя среднесписочную численность работников. НДС рассчитывается за соответствующий налоговый период, налог на прибыль - по нарастанию. Следует ли определять среднесписочную численность работников при исчислении налога на добавленную стоимость, как и для исчисления налога на прибыль, по нарастанию или за соответствующий налоговый период?

Ответ: В соответствии с п.3 ст.175 Налогового кодекса Российской Федерации указанные в п.2 настоящей статьи удельные веса определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников на конец отчетного налогового периода.

Учитывая изложенное, для целей определения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений организации, среднесписочная численность должна определяться в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 07.12.1998 N 121. Если у налогоплательщика налоговый период установлен как календарный месяц, то для заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость за январь должна браться среднесписочная численность за январь месяц, для заполнения декларации за февраль - среднесписочная численность за январь и февраль месяцы, за март - берется среднесписочная численность за январь, февраль и март месяцы и т.д. Если налоговый период установлен как квартал, то при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал среднесписочная численность определяется за три месяца: январь, февраль и март; при заполнении декларации за второй квартал среднесписочная численность определяется за шесть месяцев и т.д.

При этом при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет организацией по месту нахождения обособленных подразделений, в отличие от порядка, установленного при исчислении налога на прибыль, в среднесписочную численность работников не должны включаться работники, принятые на работу по совместительству из других организаций, и работники, выполняющие работу по договорам гражданско - правового характера.

В.Т.Прохоров

Советник налоговой службы

I ранга

17.04.2001

————