Вопрос: Общественная организация инвалидов просит разъяснить порядок обложения единым социальным налогом.

1. Является ли объектом налогообложения ЕСН безвозмездная материальная помощь, оказываемая нашей организацией физическим лицам (инвалидам, инвалидам с детства, престарелым), с которыми она не связана трудовым договором либо договором гражданско - правового характера, если помощь производится за счет средств организации, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы?

2. Является ли объектом налогообложения безвозмездная материальная помощь, оказываемая организацией физическим лицам, с которыми она не связана трудовым договором либо договором гражданско - правового характера, если она в календарном месяце не превышает 1000 руб. и производится за счет средств организации, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы?

3. Является ли объектом налогообложения безвозмездная материальная помощь члену семьи умершего члена организации либо члену организации в случае смерти члена его семьи, если она производится за счет средств организации, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 апреля 2001 г. N 04-04-07/46

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1-2. В соответствии с п.1 ст.236 гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско - правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором.

Таким образом, общественная организация инвалидов, с учетом положений ст.239 Кодекса, как работодатель, безусловно, является плательщиком единого социального налога в отношении всех выплат, производимых в пользу своих работников (штатных и привлекаемых на условиях договоров или без договоров) за выполнение каких-либо работ.

При этом Ваша организация не является плательщиком единого социального налога в отношении тех сумм, которые не предполагают со стороны их получателей выполнение каких-либо работ или услуг для фонда, в связи с чем суммы благотворительной или безвозмездной помощи лицам, не выполняющим работы для фонда, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога (взноса) как на основании положений ст.236, так и на основании ст.235 Кодекса (в связи с отсутствием организации - работодателя).

3. Согласно пп.3 п.1 ст.238 Кодекса суммы материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат обложению единым социальным налогом.

Учитывая изложенное, безвозмездная материальная помощь члену семьи умершего члена Вашей организации инвалидов либо члену организации в случае смерти члена его семьи не должна включаться в объект налогообложения для исчисления единого социального налога, независимо от того, за счет каких средств она выплачена.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

09.04.2001

————