Вопрос: Организация намерена разместить денежные средства на банковском депозитном вкладе на определенный срок. Как следует организации отражать проценты по вкладу, учитываемые по строке 060 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), на счетах бухгалтерского учета (в том числе в соответствии с требованиями нового Плана счетов бухучета)?

Ответ: На основании п.71 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н) по статье "Проценты к получению" (строка 060) Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п. за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Согласно п.16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п.12 данного Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Данные доходы отражаются в бухгалтерском учете по моменту начисления и учитываются в зависимости от условий, предусмотренных договором. В связи с этим если в договоре организации с банком предусмотрено, что проценты по депозиту начисляются по окончании срока действия договора, то по окончании этого срока на сумму причитающихся процентов в бухгалтерском учете делается проводка: Дт 76 - Кт 80 (в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56). В соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, эта операция будет отражена следующим образом: Дт 76-3 - Кт 99. Если же условиями договора предусмотрено, что проценты по депозиту начисляются ежемесячно, то и в бухгалтерском учете организации следует ежемесячно отражать начисленные к получению проценты по депозиту, оформляя это той же проводкой.

М.Александрова

Советник налоговой службы

III ранга

05.04.2001

————