Вопрос: Организация в 2001 г. подарила своему работнику в честь юбилея квартиру стоимостью 800 тыс. руб. и туристическую путевку стоимостью 58 тыс. руб. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц этих подарков (они оформлены нотариально удостоверенными договорами дарения) соответственно с гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Согласно п.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц доходы, не превышающие 2000 руб. в год, полученные в виде подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащие обложению налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 об этом налоге.

Рассмотрим примеры, изложенные в вопросе.

В первом случае подаренная квартира подлежит обложению налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, в соответствии с упомянутым Законом. Это решение основывается на том, что:

1) подарок передается в собственность физическому лицу по нотариально удостоверенному договору, что соответствует п.1 ст.5 Закона;

2) подарок (квартира) входит в перечень объектов обложения налогом на имущество, переходящее в порядке дарения, согласно ст.2 Закона;

3) стоимость подарка (квартиры) превышает 80-кратный установленный законом минимальный размер оплаты труда, который на сегодня составляет 100 руб., или 8000 руб. (100 х 80).

Таким образом, работник должен уплатить за этот подарок налог на доходы со стоимости квартиры 800 тыс. руб. по ставке 13% и налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, со стоимости квартиры, превышающей 80 крат МРОТ.

Во втором случае подаренная путевка не подлежит обложению налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, так как не входит в перечень объектов обложения этим налогом (ст.2 Закона), в связи с чем согласно п.28 ст.217 НК РФ стоимость ее в сумме 56 тыс. руб. (58 - 2) подлежит обложению налогом по ставке 13%.

М.П.Сокол

Государственный советник

налоговой службы II ранга

04.04.2001

————