Вопрос: Просим разъяснить бухгалтерские проводки по операциям, связанным с расчетом дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Банка России?

Ответ: Порядок расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, установлен п.5.2 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

В соответствии с указанным пунктом дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.

Следовательно, на сумму начисленных дополнительных платежей, указанную по строке 5 Расчета (Приложение N 8 к Инструкции N 62), в бухгалтерском учете производится запись:

- по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" - в случае доплаты в бюджет, т.е. сумма по строке 5 указана со знаком "+";

- по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" - в случае возврата из бюджета, т.е. сумма по строке 5 указана со знаком "-".

На основании п.76 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, начисленные по счету 80 суммы дополнительных платежей включаются в следующем отчетном периоде в состав прочих операционных расходов. Считаем, что суммы, подлежащие возврату из бюджета, в рассматриваемом случае отражаются в составе прочих операционных доходов.

В.А.Остояч

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

03.04.2001

————