Вопрос: АО является единственным участником ООО (размер его доли в уставном капитале ООО составляет 100%). АО в соответствии со ст.ст.28 - 29 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" принимает решение о распределении прибыли дочернего общества. Во исполнение этого решения ООО перечисляет АО денежные средства.

Каков порядок налогообложения средств, перечисляемых от ООО к АО, в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 марта 2001 г. N 04-02-05/1/63

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.3 ст.6 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" основное общество (материнская компания) считается имеющим право давать дочернему обществу обязательные для последнего указания только в случае, когда это право предусмотрено в договоре с дочерним обществом или уставе общества.

Таким образом, общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью вправе принять решение о направлении части прибыли акционерному обществу (материнской компании) только в случае, если уставом ООО предусмотрено такое распределение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении ООО после налогообложения.

Принимая во внимание то, что из письма не ясно, о каком конкретно распределении прибыли ООО по решению основной (материнской) компании идет речь (текущей прибыли, распределяемой пайщиками на основании решения общего собрания ООО, или о перераспределении ранее нераспределенной прибыли), считаем необходимым обратить внимание на то, что при распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью в соответствии с п.1 ст.9 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" источником выплаты дохода в пользу основной организации (акционерного общества) удерживается и уплачивается налог на доход, полученный от долевого участия в других предприятиях, в размере 15 процентов.

В соответствии с п.6 ст.2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не подлежат включению в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль, средства, передаваемые между основными и дочерними предприятиями, при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий (т.е. средства, передаваемые основному предприятию, после уплаты им налога на доход от долевого участия).

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

27.03.2001

————