Вопрос: Наше ООО заключило договор об оказании юридических услуг с компанией, являющейся резидентом Кипра. Данная компания не ведет финансово - хозяйственной деятельности на территории РФ и не имеет постоянного представительства в России.

Услуги, оказанные нами в рамках данного договора в январе текущего года, касались деятельности контрагента за пределами РФ и используются им по месту своей хозяйственной деятельности, т.е. за рубежом.

Являются ли объектом обложения НДС денежные суммы, перечисленные нам в оплату данных услуг? Если нет, то как отражается в налоговой отчетности исключение оборотов по оплате указанных услуг из-под налогообложения НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 марта 2001 г. N 04-03-08/16

В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении юридических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федераций.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.148 Кодекса местом реализации юридических услуг считается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство).

Учитывая изложенное, в случае если Ваша организация оказывает юридические услуги иностранной компании, местом осуществления деятельности которой в соответствии с вышеуказанным подпунктом территория Российской Федерации не является, то данные услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Согласно п.4 ст.148 Кодекса документами, подтверждающими место оказания услуг за пределами территории Российской Федерации, являются контракт, заключенный с иностранной организацией, и документы, подтверждающие факт оказания услуг.

При представлении в налоговые органы декларации по налогу на добавленную стоимость указанные операции отражаются в Приложении Г к форме N 1 декларации, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

22.03.2001

————