10.10.2002 в организации истек срок исковой давности по депонированной заработной плате работника в сумме 4658 руб. Согласно учетной политике в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются по методу начисления. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности?

Статьей 196 Гражданского кодекса РФ установлено, что общий срок исковой давности составляет 3 года.

На основании п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, суммы депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. Суммы депонентской задолженности, срок исковой давности по которым истек, являются для организации внереализационными доходами (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам". Списание сумм депонентской задолженности, срок исковой давности по которым истек, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в корреспонденции с кредитом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен гл. 25 Налогового кодекса РФ. Согласно п.18 ст.250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (в том числе депонентской задолженности), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, включаются в состав внереализационных доходов.

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |                         |      |      |       |      Акт       |
   |                         |      |      |       | инвентаризации,|
   |                         |      |      |       |    расчетов,   |
   |Отражено списание        |      |      |       |  Распоряжение  |
   |депонентской             |      |      |       |  руководителя  |
   |задолженности            | 76—4 | 91—1 |  4 658|   организации  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |               На последнее число отчетного месяца              |
   +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+
   |Списано сальдо прочих    |      |      |       |  Бухгалтерская |
   |доходов и расходов <*>   | 91—9 |  99  |  4 658|     справка    |
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

     
   ———————————————————————————————
   

<*> Без учета других хозяйственных операций. А.Б.Калинин Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 15.10.2002 ————