Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд просит дать разъяснение по следующим вопросам:

1. Уплачивает ли единый социальный налог работодатель при перечислении взносов в негосударственный пенсионный фонд в пользу своих работников?

2. Взимается ли налог на доходы физических лиц при перечислении организацией пенсионных взносов за физических лиц в негосударственный пенсионный фонд? Возникает ли объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц при выплате работникам пенсий по договорам добровольного негосударственного обеспечения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/83

В связи Вашим письмом по вопросам налогообложения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. Расходы организаций по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с негосударственными пенсионными фондами, заключенных в пользу работников этой организации, являются для таких работников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. На основании п.4 ст.237 части второй Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые пенсионные взносы учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога.

Поэтому уплачиваемые работодателем за своих конкретных работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды подлежат обложению единым социальным налогом на общих основаниях.

2. В соответствии с п.5 ст.213 части второй Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы (облагаемой по ставке 13%) налоговые агенты учитывают суммы пенсионных взносов, перечисленных ими за физических лиц, в размерах, превышающих 10 000 руб. в год на одного работника (согласно ст.18 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Если же взносы не превышают указанного размера, объекта налогообложения не возникает и налог на доходы физических лиц не взимается.

При выплате физическим лицам пенсий по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации такие суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц согласно п.1 ст.213 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

06.03.2001

————