Организация имеет расчетный счет в банке А и расчетный счет в банке Б. В связи с возникшей необходимостью произведен перевод средств в размере 600 000 руб. с расчетного счета в банке А на расчетный счет в банке Б. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете, если перевод осуществлялся более одного дня?

Статьей 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 51 "Расчетные счета". По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

В данном случае списание денежных средств с расчетного счета в банке А и зачисление их на расчетный счет в банке Б произведены в разные дни.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, Планом счетов предназначен счет 57 "Переводы в пути". Считаем, что счет 57 можно использовать и для учета денежных средств, списанных с одного расчетного счета организации и еще не зачисленных на другой расчетный счет этой организации.

В данном случае на дату списания денежных средств с расчетного счета в банке А в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 57 "Переводы в пути" и кредиту счета 51 "Расчетные счета", субсчет, например, 51-1 "Расчетный счет в банке А". На дату зачисления денежных средств на расчетный счет банка Б сумма зачисленных средств отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета", субсчет, например 51-2 "Расчетный счет в банке Б", в корреспонденции с кредитом счета 57 "Переводы в пути".

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражено списание средств|      |      |       |                |
   |с расчетного счета в     |      |      |       |                |
   |банке А для перевода     |      |      |       |                |
   |на расчетный счет в      |      |      |       |Выписка банка по|
   |банке Б                  |  57  | 51—1 |600 000|расчетному счету|
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражено поступление     |      |      |       |                |
   |денежных средств на      |      |      |       |                |
   |расчетный счет в         |      |      |       |Выписка банка по|
   |банке Б                  | 51—2 |  57  |600 000|расчетному счету|
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

А.Б.Калинин Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 30.07.2002 ————