Торговая организация оплатила типографии сумму в размере 1200 руб. (в том числе НДС 200 руб.) за изготовление бэджей для продавцов, находящихся в торговом зале. Налогооблагаемая прибыль определяется методом начисления. Как учесть данные расходы?

В данном случае бэджи изготавливаются для их использования продавцами на рабочем месте (в торговом зале) для облегчения общения с покупателями. Таким образом, расходы на их изготовление непосредственно связаны с продажей товаров.

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы, связанные с продажей товаров, формируют расходы по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете торговой организации информация о расходах, связанных с продажей товаров, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 44 "Расходы на продажу".

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли затраты на изготовление бэджей для продавцов, обслуживающих покупателей в торговом зале, учитываются на основании пп.47 п.1 ст.264 и ст.252 Налогового кодекса РФ как документально подтвержденные и экономически оправданные, т.е. расходы, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности, и обусловленные обычаями делового оборота (разъяснения к ст.252 НК РФ, содержащиеся в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98).

Суммы НДС, уплаченные за изготовление бэджей для продавцов, обслуживающих покупателей в торговом зале, принимаются к вычету организацией на основании ст.ст.171, 172 НК РФ после фактической оплаты заказа и при наличии счета - фактуры изготовителя.

     
   ——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬
   |   Содержание операций   |Дебет |Кредит| Сумма,|   Первичный    |
   |                         |      |      |  руб. |    документ    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Стоимость бэджей,        |      |      |       |                |
   |изготовленных для        |      |      |       |                |
   |продавцов, находящихся   |      |      |       |                |
   |в торговом зале, отражена|      |      |       |                |
   |в составе расходов на    |      |      |       |                |
   |продажу                  |  44  |  60  |  1 000|   Накладная    |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Отражен НДС со стоимости |      |      |       |                |
   |бэджей,   изготовленных  |      |      |       |                |
   |для продавцов            |  19  |  60  |    200|  Счет—фактура  |
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Произведена оплата       |      |      |       |                |
   |заказа на изготовление   |      |      |       |Выписка банка по|
   |бэджей                   |  60  |  51  |  1 200|расчетному счету|
   +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+
   |Принят к вычету НДС по   |      |      |       |  Счет—фактура, |
   |изготовленным и          |      |      |       |Выписка банка по|
   |оплаченным бэджей        |  68  |  19  |    200|расчетному счету|
   L—————————————————————————+——————+——————+———————+—————————————————
   

Н.В.Чаплыгина Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета 19.04.2002 ————