Вопрос: Строительно - монтажная организация, являясь генподрядчиком, приняла работы у подрядчика по акту о приемке выполненных работ, оплатила их, но не сдала заказчику. Каков порядок применения НДС? Производится ли зачет НДС, если работы приняты у подрядчика по акту, но не оплачены ему?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 марта 2001 г. N 04-03-10

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с 1 января 2001 г., налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому при исчислении генподрядчиком налога на добавленную стоимость с сумм денежных средств, полученных от заказчиков в счет предстоящего выполнения работ, уменьшение налоговой базы на суммы, перечисленные генподрядчиком субподрядчикам в счет оплаты части работ, не производится.

Согласно п.1 ст.172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по работам, фактически выполненным субподрядчиками и оплаченным генподрядчиком, подлежат вычету у генподрядчика при исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет за отчетный налоговый период.

В случае если работы, фактически выполненные субподрядчиками, генподрядчиком не оплачены, суммы налога на добавленную стоимость по этим работам подлежат возмещению генподрядчику после оплаты работ субподрядчикам.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

05.03.2001

————