Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) осуществляет негосударственное пенсионное обеспечение на основании договоров с юридическими лицами (вкладчиками), заключенных в пользу физических лиц (участников).

Расходы организации - вкладчика по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с НПФ, заключенных в пользу своих работников, отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг). Можно ли такие выплаты рассматривать как безвозмездные выплаты работникам и в соответствии с п.1 ст.236 НК РФ не облагать единым социальным налогом в части сумм, не превышающих 1000 руб. в месяц?

Можно ли говорить о том, что выплаты организацией - вкладчиком сумм пенсионных взносов на основании договоров с НПФ, заключенных в пользу своих работников, не являются объектом обложения единым социальным налогом, так как они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 февраля 2001 г. N 04-04-07/25

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения положений гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации в отношении пенсионных взносов работодателей, вносимых ими в негосударственные пенсионные фонды за своих работников, и сообщает следующее.

Расходы организаций по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с негосударственными пенсионными фондами, заключенных в пользу работников этой организации, хотя частично и отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг), являются для таких работников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. На основании п.4 ст.237 НК РФ упомянутые пенсионные взносы учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога. К тому же в соответствии с редакцией п.1 ст.236 гл.24 НК РФ (с учетом Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) невключение в объект обложения единым социальным налогом сумм в пределах 1000 руб. в месяц на одного работника касается только выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей.

Что касается п.4 ст.236 НК РФ, то речь в нем идет о невключении в объект налогообложения для исчисления единого социального налога выплат, начисленных работникам за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Суммы упомянутых пенсионных взносов не являются выплатами, начисленными работникам организации, и, следовательно, являются объектом обложения единым социальным налогом независимо от того, за счет какого источника были перечислены эти взносы.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

28.02.2001

————