Вопрос: Предприятие затраты от списания готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках, включило в состав внереализационных расходов. При этом в ПБУ 10/99 "Расходы организации" к прочим операционным расходам относятся расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. Просьба разъяснить, как определяется налогооблагаемая прибыль по результатам списания готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках.

Ответ: Состав внереализационных доходов и расходов определен п.п.14 и 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552.

В соответствии с указанным выше Положением в составе внереализационных расходов для целей налогообложения затраты от списания готовой продукции, пришедшей в негодность в результате длительного хранения на открытых площадках, не учитываются.

Таким образом, расходы, учтенные в составе операционных расходов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ПБУ 10/99), но не учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли, должны быть скорректированы согласно Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", форма которой приведена в Приложении N 4 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Г.В.Степанченко

Советник налоговой службы

III ранга

16.02.2001

————