Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Для доставки бензина на АЗС от поставщиков имеется свой бензовоз с водителем. Просим разъяснить следующие вопросы.

1. Можно ли списывать в соответствии со ст.346.16 НК РФ расходы на бензин, израсходованный бензовозом при транспортировке бензина на АЗС?

2. Можно ли списывать расходы по доставке бензина с центрального склада организации в расходные емкости?

3. Бензовоз приобретен организацией в период применения УСН, но оплачен был частично до перехода на УСН, когда применялась система налогообложения в виде ЕНВД, а частично после перехода на УСН. Можно ли учесть во время применения УСН согласно пп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ всю сумму расходов по приобретению бензовоза?

4. Можно ли учесть стоимость транспортных расходов, выделенных в счетах поставщиков бензина отдельной строкой?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2005 г. N 03-03-02-04/1/15

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

По вопросам 1, 2, 4. В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. Согласно п.2 названной статьи Кодекса перечень материальных расходов, учитываемых при налогообложении, приведен в ст.254 Кодекса.

Пунктом 2 ст.254 Кодекса установлено, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цены их приобретения, включая расходы на транспортировку.

В связи с этим организация может учитывать в составе материальных расходов стоимость бензина и других горюче-смазочных материалов, израсходованных при транспортировке бензина на автозаправочную станцию собственным автомобильным транспортом, а также стоимость транспортных расходов, выделенных в счетах поставщиков отдельной строкой.

В состав материальных расходов на основании пп.6 п.1 ст.254 Кодекса включаются также расходы по доставке бензина с центрального склада организации в расходные емкости.

По вопросу 3. Согласно п.3 ст.346.16 Кодекса расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются в момент их ввода в эксплуатацию.

В указанном в письме случае часть стоимости приобретенного бензовоза, введенного в эксплуатацию в период применения упрощенной системы, была оплачена до перехода на эту систему, в период применения режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а часть стоимости бензовоза оплачена в период применения упрощенной системы налогообложения.

По мнению Департамента, расходы по приобретению бензовоза, введенного в эксплуатацию в ходе применения упрощенной системы налогообложения, учитываются в полной сумме: как произведенные до перехода на эту систему налогообложения, так и в ходе ее применения.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

25.01.2005

————