Приложение

к письму МНС России

от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139

(Извлечение)

Вопрос: Какие ограничения льгот существуют при применении льготы по налогу на прибыль, предусмотренной пп."а" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"?

Ответ: Указанным пунктом Закона определено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

Пример:

- объем осуществленных (оплаченных) капитальных вложений производственного назначения - 300 млн. руб;

- начисленная сумма износа (амортизации) - 170 млн. руб;

- налог на прибыль - 31,1 млн. руб. (по ставке 35%);

- нераспределенная прибыль отчетного года - 60 млн. руб.;

- валовая прибыль с учетом корректировки по строке 2 Расчета (налоговой декларации) - 150 млн. руб.

Льгота может быть предоставлена в размере 60 млн. руб. при направлении нераспределенной прибыли отчетного года на финансирование капитальных вложений.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.7 ст.6 Закона указанная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данной льготы, более чем на 50 процентов.

Руководитель Департамента

методологии налогообложения

прибыли и бухгалтерского учета

для целей налогообложения -

государственный советник

налоговой службы III ранга

К.И.ОГАНЯН

15.02.2001

————