Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц выплаты работнику организации для приобретения проездного билета при выполнении им работы, носящей разъездной характер?

Ответ: Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Таким образом, выплаты работнику организации для приобретения проездного билета при выполнении им работы, носящей разъездной характер, обложению НДФЛ не подлежат на основании п.3 ст.217 НК РФ, поскольку указанные выплаты не являются доходом работника, а являются компенсационной выплатой, связанной с исполнением им своих трудовых обязанностей.

При этом разъездной характер работы такого работника должен быть подтвержден должностной инструкцией или приказом руководителя организации. Денежная компенсация расходов для указанных целей может осуществляться на основании заявления работника со ссылкой на приказ или распоряжение руководителя организации или иной распорядительный документ указанной организации с приложением проездного билета.

В случае если выплаты денежных компенсаций сотрудникам на оплату проездных билетов в служебных целях не подтверждаются должностной инструкцией, приказом руководителя, проездными документами или компенсируется оплата проезда работника, не связанного со служебной необходимостью, такие компенсации признаются доходами работников, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с гл.23 НК РФ.

Е.Н.Коломина

Федеральное агентство

кадастра объектов недвижимости

24.01.2005

————